מע"מ – כמה זה עולה לנו?
מע"מ (מס ערך מוסף) הינו מס אותו משלמים בעבור מוצרים או שירותים שונים אשר אנו צורכים – אנשים פרטיים, חברות ועסקים – המדובר במס אחיד שמוטל במידה שווה על כל אחד וזאת בניגוד למס הכנסה שנחשב פרוגרסיבי ומותאם לגובה ההכנסה.
כדי להתגבר מעט על עיוות זה ישנם בישראל גם מוצרים אשר פטורים ממע"מ ואלו הם מוצרים בסיסיים אותם צורכים רבות אזרחים בעלי יכולות כלכליות נמוכות. המע"מ בבסיסו הוא מס על יתרת הרווח ממכירת מוצר או שירות ומוטל לאורך כל שרשרת הייצור והשיווק כך לדוגמא כאשר סיטונאי רוכש מוצר בסכום מסוים ומוכר אותו ברווח, אז המע"מ מוטל על הרווח בלבד. הסיטונאי משלם מע"מ על המוצר שקנה ומקבל תשלום מע"מ על המוצר שמכר כאשר הוא יכול להתקזז בין שניהם ולשלם מס רק על ההפרש.
בין עוסק פטור למורשה
כל אדם אשר פותח עסק לצורך אספקת שירותים חייב להירשם במשרדי מע"מ, בין אם מדובר על אדם יחיד, שותפות, חברה וכדומה. יחד עם זאת, ישנה אבחנה ברורה בין סוגי עסקים שמתקיימת בעיקר על פי גובה המחזור העסקי השנתי וההגדרה הספציפית של העסק.
כך עוסק פטור הוא עוסק שמחזור העסקים השנתיים שלו אינם עולה על הסכום של 98,707 שח לשנה ויכול הוא להוציא קבלות ללא חיוב מע"מ. במידה והוא עובר סכום מחזור זה הוא הופך מיידית לעוסק מורשה וחייב להתנהל על פי כללים המאפיינים סקטור זה. כלומר, להוציא חשבוניות עליהם רשום סכום העסקה בתוספת המע"מ שמופיע בנפרד. ישנם מקצועות שחייבים להירשם כעוסקים מורשים ללא קשר למחזור העסקי, וכמובן, שקיימות חברות ושותפויות שגובות ומשלמות מע"מ.
ניהול חשבוניות המס
אחוזי המס משתנים על פי החלטות הממשלה וכיום אחוז המע"מ הוא בשיעור של 17%. כל עסק שגובה מע"מ חייב בדיווח חודשי או דו-חודשי (המועד נקבע על פי סיווגו) ולצרף תשלום בגובה הסכום שבדו"ח. הדו"ח כולל ריכוז של חשבוניות מקור שהוצאו על ידו בקיזוז חשבוניות מקור של תשלומים עבור רכישות לעסק. במידה והעסק שילם מע"מ בסך גבוה ממה שהוא קיבל, הוא זכאי להחזר כספי.
על כל חשבונית יש לרשום את שם העסק בצירוף מספר תעודת זהות או מספר עוסק מורשה של בעליה, לרשום פירוט העסקה, מחיר יחידת חישוב, הכמות, סכום המע"מ והסך הכולל. החשבוניות שבתוך הפנקס חייבות להיות ממוספרות במספרים עוקבים. ויש לשמור אותן ואת כל החומר הנלווה למשך 7 שנים.
הליך רישום העסק
כל בעל עסק יכול לבצע את רישום העסק בכוחות עצמו אך צריך לזכור כי עליו לבקר במס הכנסה ובביטוח לאומי להשלמת הרישום. התהליך מעט שונה בין סוגי העסקים ומעט יותר מורכב כאשר מדובר על חברות ושותפויות. לרוב מומלץ להיעזר ברואי חשבון שיכולים לבצע את כל הרישום בצורה יסודית, תקינה ומקצועית. הם יכולים גם לייצג את הלקוח בהמשך ולבצע עבורו שירותי חשבונאות שונים כולל הכנת דוחות מע"מ ותשלומים עבורם. הצד הטכני, הרישום המדויק ובמיוחד אי החריגה ממועד התשלום למע"מ חשובים מאוד במקרים שכאלו.